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广告业涉税乱象暴露税法漏洞税收相关法规待完善
发布时间:2019-03-12 08:04

 

  

  随着我国经济的快速发展,广告业随之兴起并迅猛发展,成为市场经济中较为活跃的经济因素和推动税收增长的新生力量。据摩根士丹利预测,受惠于北京

  会的带动效应,今年中国广告市场将出现一个增长高峰,较2007年大幅增加25%,达到2450亿元。但北京市地税局第一稽查局有关负责人今天向记者反映,目前该行业存在一些不容忽视的涉税问题。

  目前,《营业税暂行条例实施细则》对广告业务做出了具体规定,但在实际操作过程中却还存在很多模棱两可的业务,由于税法很少有广告方面税收政策的具体解释,一些纳税人便利用税法的漏洞逃避纳税义务。

  税务稽查人员发现,目前广告行业因给客户拿回扣,造成收入成本不实,进行虚假纳税申报情况严重。

  广告代理业违规抵扣应税收入问题较为突出。如税务部门在对某广告公司检查时发现,该广告公司主要从事户外广告经营业务,在与市政管理部门签订合同后,取得了三条路段上的广告经营业务承揽权,需支付对方3174.3万元的占地费和管理费。根据规定,占地费和管理费不属于广告发布费的范畴,不应从其计税营业额中扣除,但该公司却将支出的占地费和管理费、甚至将支出的广告制作费1261万元直接冲减了当期广告代理收入,造成巨额营业税金及附加等相关税费的流失。

  据介绍,由于广告制作的专业技术性较强,无论平面排版还是影视广告制作,都需要由相应的专业技术人员来完成,制作周期也相对较长,广告公司一般都聘有建立长期合作关系的外部劳务人员。税务人员在对某广告公司实施检查时就发现,某公司以62万元为外聘人员购买一部轿车作为广告制作劳务报酬;在某大型广告制作过程中,6个月内为导演、演员等十余外聘人员发放劳务报酬共计89.5万元。上述劳务报酬均未按规定代扣代缴个人所得税。

  一些广告公司还故意混淆不同业务类型,计税时套用低税率税目或错套税目,造成纳税申报不实。比如:断章取义,将广告业务必经的设计、制作、发布等各环节有意脱离,按环节分别计算收入,套用低税率的税目申报纳税,以达到少缴税款的目的;或故意错套税目以不缴税费。

  根据财政部、国家税务总局《关于印发<文化事业建设费征收管理暂行办法>的通知》的规定,从事广告业和娱乐业经营的纳税人在缴纳营业税的同时还要缴纳文化事业建设费。广告业属于营业税服务业税目中的子税目,而按营业税服务业税目中的其他服务业子税目计缴营业税的纳税人不需要缴纳文化事业建设费。由于存在这种缴费区别,广告公司便出于利益驱动的本能,在计缴营业税时寻求机会“错”用税目,以达到少缴文化事业建设费的目的。如一些公司在承接某广告业务时,包括创意设计及制作工作,但记账时却故意将设计及制作收入分别核算,并按照广告业及其他服务业分别申报纳税,虽然税率相同,但却造成少缴文化事业建设费。

  此外,稽查人员还发现,广告公司发票管理多存在问题,广告公司经常借此虚增、虚列成本,隐匿收入。如广告公司取得收入时,只对正规核算单位开具正式发票,对其他消费者不开具正式发票;广告公司取得收入时,开具发票存在“大头小尾”(指用票单位和个人在填开发票时,不按规定一次复写,少记销售或营业收入,使发票联金额大于存根联金额,进而偷逃税收的行为)隐匿收入;有的直接收取现金或客户以实物支付广告费的不开或少开发票;有的未按规定取得发票,或使用不规范发票或收据入账,随意虚增、虚列成本。



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